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2020中級會計師《經濟法》高頻知識點:企業所得稅相關知識

財營網  2020-04-28【

  知識點:所得稅的概念

  以所得為征稅對象,由所得獲取主體繳納的稅收總稱。

  (一)概念

  以企業的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種稅。

  (二)特點

  1.以納稅人一定期間的純收益或凈所得額為計稅依據。

  2.以量能負擔為征稅原則。

  3.屬于直接稅,不易轉嫁

  4.按年計征,分期預繳。

  知識點:企業所得稅的納稅人

  (一)概念

  是指在中國境內的企業和其他取得收入的組織,包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織等。

  (二)分類

  按登記注冊地標準和實際管理機構標準分為居民企業和非居民企業

  【例題·單選題】(2017年)根據企業所得稅法律制度的規定,下列主體屬于居民企業的是( )。

  A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

  B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內,在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業

  C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業

  D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業

  『正確答案』A

  『答案解析』居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

  【案例】甲企業為增值稅一般納稅人,2018年度取得銷售收入8800萬元,取得國債利息收入10萬,銷售成本為5000萬元,會計利潤為1355萬元。2018年甲企業其他相關財務資料如下:

  (1)管理費用500萬,其中新產品的研究開發費用280萬元(未形成無形資產計入當期損益)。

  (2)在銷售費用900萬,其中發生廣告費700萬元,業務宣傳費140萬元。

  (3)發生財務費用900萬元。

  (4)營業外支出155萬元,其中支付稅收滯納金10萬元。

  (5)已在成本費用中列支實發工資總額500萬元,并實際列支職工福利費105萬元,上繳工會經費10萬元并取得“工會經費專用撥繳款收據”,職工教育經費支出20萬元。

  (一)成本、費用、損失

  1.無需調整

  企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除

  上題中,甲企業在成本費用中列支實發工資總額500萬元

  會計:500萬

  稅法:500萬

  無差異,不需要調整

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責編:tangting

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