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給異地外部人員發獎勵需要繳納個稅

財營網  2020-05-15【

  視以下2種情況區別處理:

  不區分員工的單位,屬于和本公司有勞動合同的,可以列入工資核算,不需要發票

  沒有勞動合同的,列入非工資類別的成本費用類科目核算,對方必須出具勞務發票,可以找當地稅務局代開,員工開票需要繳納增值稅、個人所得稅.

  《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照"偶然所得"項目計算繳納個人所得稅.

  根據上述規定,您公司對周年慶典活動比賽中獲獎的非本單位員工發放的獎品是需要按"偶然所得"代扣代繳個稅.

  各類獎金正確的處理方法?

  一、如果是公司給員工發的半年獎、季度獎、優秀獎、全勤獎等等,都要并入員工當月工資薪金所得納稅.

  二、納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳:

  (一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數.

  如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數.

  (二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,計算公式如下:

  1、如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數.

  2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:

  應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數.

  這樣要比并入當月工資額納稅,稅額低一些.但是這種方法一年只能用一次.

  會計處理上:獎金計入應付職工薪酬

  借:管理費用-某某獎

  貸:應付職工薪酬

  發放時:

  借:應付職工薪酬

  貸:現金

  應繳稅費-應繳個人所得稅

  三、舉辦活動發放的現金獎勵,入賬時憑支付單,本人簽字.

  賬務處理如下:

  借:管理費用或其他成本

  貸:應付職工薪酬

  同時做發放的會計分錄

  借:應付職工薪酬

  貸:現金

  應繳稅費-應繳個人所得稅

  四、如果是企業應該向個人發放的競猜或者參加活動中的獎品,那么也要按照偶然所得按照20%稅率代扣代繳個人所得稅.

  借:管理費用等

  貸:庫存現金

  應繳稅費-個人所得稅

  五、如果是企業收到的政府或者其他組織單位的獎金,要計入營業外收入:

  借:銀行存款

  貸:營業外收入-獎金

責編:tangting

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