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2020年高級會計師考試復習試題及答案八

財營網  2020-05-15【

  案例分析題

  2019年初,甲公司預計通過權益融資調整公司資本結構,截止2019年年末,甲公司總股本為1億股,前20個交易日公司股票價格均價為10元/股,現有以下兩個融資方案可供選擇:

  1.配股。假定以2018年12月31日為配股除權登記日,擬每10股配2股,配股價格為2018年年末前20個交易日公司股票價格均價的85%。

  2.定向增發新股。假定以2018年12月31日為定價基準日,增發相關內容如下:

  (1)向包括現有股東和關聯方共計15名投資人定向增發普通股。

  (2)發行價格8元/股。

  (3)要求發行12個月內各位股東不得轉讓,12個月以后方可進行交易。

  (4)該定向增發符合國家產業政策。

  要求:

  1.假設公司選擇通過配股籌集權益資金,計算配股除權價格及配股權價值。

  2.假設公司選擇通過定向增發籌集權益資金,請你判斷定向增發的相關內容是否恰當,如不恰當,請說明理由。

  【參考答案及分析】

  1.配股除權價格=(10+10×85%×2/10)/(1+2/10)=9.75(元/股)

  配股權價值=(9.75-10×85%)/5=0.25(元)

  2.(1)內容(1)不恰當。

  理由:定向增發的發行對象要求不超過10名,且須符合股東大會決議設定的相關條件。

  (2)內容(2)不恰當。

  理由:發行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%,即不低于10×90%=9(元/股),所以發行價格定于8元/股不恰當。

  (3)內容(3)不恰當。

  理由:發行股份12個月內(上市公司的控股股東、實際控制人或其控制的關聯人;通過認購本次發行的股份取得上市公司實際控制權的投資者;董事會擬引入的境內外戰略投資者認購的為36個月)不得轉讓,所以要求發行12個月內各位股東不得轉讓不恰當。

  (4)內容(4)恰當。

責編:zj10160201

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