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2020注會cpa考試《稅法》經典例題及答案十三

財營網  2020-05-14【

  一、單項選擇題

  1.單位將購進的貨物用于下列項目的,屬于增值稅視同銷售貨物行為,應征收增值稅的是(  )。

  A.生產增值稅應稅貨物

  B.集體福利

  C.交際應酬

  D.無償贈送給受災地區

  2.根據營業稅改征增值稅的相關規定,下列各項中,說法不正確的是(  )。

  A.納稅人提供植物養護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅

  B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅

  C.納稅人提供的無運輸工具承運業務,按照“物流輔助服務”繳納增值稅

  D.拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅

  3.下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述,不正確的是(  )。

  A.年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

  B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

  C.銷售不動產有扣除項目的納稅人,應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

  D.納稅人偶然發生的銷售無形資產的銷售額,應計入應稅行為年應稅銷售額

  4.某舊貨經營單位為增值稅小規模納稅人,2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元,銷售自己使用過的固定資產共取得含稅銷售收入20000元,該單位未放棄減稅,則該舊貨經營單位2019年2月應繳納增值稅(  )元。

  A.1359.22      B.1372.55

  C.2038.83      D.3876.86

  5.某商城為增值稅一般納稅人,2019年2月發生以下業務:以舊換新銷售5臺電視機,新電視機每臺零售價5000元,舊電視機每臺作價100元,每臺電視機收取差價4900元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業務的銷項稅額為(  )萬元。

  A.69.30       B.10

  C.8.62       D.8.61

  6.根據增值稅的有關規定,下列說法中,正確的是(  )。

  A.企業銷售貨物發生銷售折扣的,按折扣后的銷售額征收增值稅

  B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的,按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

  C.企業采取還本銷售方式銷售貨物,實際上是一種融資行為,不征收增值稅

  D.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額征收增值稅

  7.甲企業(增值稅一般納稅人)是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位,2019年2月銷售70噸酸奶,取得收入2200萬元,原乳單耗數量為1.068,原乳平均購買單價為0.3萬元/噸,已知甲企業采用投入產出法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額,則甲企業當月準予抵扣的農產品增值稅進項稅額為(  )萬元。

  A.2.40       B.2.9

  C.3.09       D.2.04

  8.某企業為增值稅一般納稅人,2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,但取得了通行費發票,上面注明的金額為67500元。則企業支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為(  )元。

  A.7425       B.6689.19

  C.1966.02      D.0

  9.某企業(增值稅一般納稅人)2019年2月生產貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當月外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅3200元。當月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器,取得該公司開具的增值稅專用發票上注明的租賃費20000元,該機器既用于生產貨物,又用于企業職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車,取得增值稅專用發票上注明的金額為100000元。則該企業當期應納增值稅稅額為(  )元。

  A.16000       B.10041.38

  C.12800       D.9600

  10.某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月,銷售白酒60噸,取得不含稅銷售收入120萬元,同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸,共取得不含稅銷售收入80萬元,同時收取包裝物押金8萬元,包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為(  )萬元。

  A.33.52       B.33.79

  C.35.03       D.33.24

  11.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人,2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺,開具的增值稅專用發票上注明價款170000元,因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣,該冰箱生產企業實際收到貨款193256元;本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產企業本月應繳納增值稅(  )元。

  A.20132       B.27200

  C.19010       D.28900

  12.B市的甲建筑企業是一般納稅人,2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元,支付分包款200萬元,則甲企業在建筑服務發生地A市預繳稅款(  )萬元。

  A.5.45       B.8.74

  C.9         D.15

  13.位于A市的甲企業是增值稅小規模納稅人,2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租,取得含稅租金收入150000元,則其應在B市預繳增值稅(  )元。

  A.2912.62      B.3000       C.7142.86      D.5000

  14.房地產開發企業的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅,該預征率為(  )。

  A.2%        B.3%        C.4%        D.5%

  15.某生產企業(增值稅一般納稅人)2018年7月購入一生產設備,購進時已抵扣進項稅額。2019年2月將其改變用途,專門供職工宿舍使用。該設備原值為100萬元,已計提折舊10萬元,設備的凈值為90萬元,則該設備不得抵扣的進項稅額為(  )萬元。

  A.17        B.16.5       C.14.4       D.11.7

  16.某企業為增值稅一般納稅人,2019年2月銷售自產的貨物,開具的普通發票上注明含稅金額50000元,當期外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅2600元,上月銷售的貨物在本月發生銷貨退回,退還給購買方價稅合計金額2000元并按規定開具紅字增值稅專用發票。則該企業2月應納增值稅(  )元。

  A.6080       B.5296.55      C.4020.69      D.6460

  17.某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年2月提供水路運輸服務,取得收入500萬元(不含稅,下同);當月另提供水路運輸的程租業務,取得收入300萬元;提供無運輸工具承運業務,取得收入200萬元;提供水路運輸的光租業務,取得收入200萬元。已知,該公司當月可抵扣進項稅額為15萬元,則該公司當月應繳納增值稅(  )萬元。

  A.105        B.117        C.192        D.144

  18.甲企業為增值稅一般納稅人,2019年2月1日,采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物,價稅合計580萬元,合同約定2月支付50%的貨款,3月支付另外50%的貨款。乙企業因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業2019年2月應確認的增值稅銷項稅額為(  )萬元。

  A.0         B.40        C.34        D.29.06

  19.某自然人甲出租個人商務用房,2019年2月1日取得當月含稅房租10萬元。則甲應當繳納的增值稅是(  )萬元。

  A.0         B.0.48       C.0.9        D.1.1

  20.下列不適用零稅率的國際運輸服務是(  )。

  A.在境內載運旅客或者貨物出境

  B.在境外載運旅客或者貨物入境

  C.在境外載運旅客或者貨物

  D.在境內載運旅客或者貨物

  21.某生產企業(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人,2019年2月從國內采購生產用原材料一批,取得增值稅專用發票,注明價款810萬元、增值稅稅額129.6萬元;當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知,適用的增值稅稅率為16%,出口退稅率為13%,月初無留抵稅額,相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中,說法正確的是(  )。

  A.應繳納增值稅24萬元,免抵增值稅額為89.7萬元

  B.應退增值稅84.9萬元,免抵增值稅額為0

  C.應退增值稅89.7萬元,免抵增值稅額為0

  D.應退增值稅84.9萬元,免抵增值稅額為4.8萬元

  22.某超市為增值稅一般納稅人,2018年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元,開具普通發票,當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發票上注明價稅合計金額為3000元,則該超市2018年12月應納增值稅(  )元。

  A.0         B.2179.49      C.1363.64      D.1486.49

  23.根據營改增政策的規定,下列項目不實行免征增值稅優惠政策的是(  )。

  A.個人轉讓著作權

  B.個人提供有形動產租賃服務

  C.養老機構提供的養老服務

  D.納稅人提供的技術轉讓

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責編:zj10160201

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