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2020注冊會計師考試《審計》經典試題及答案十四

財營網  2020-05-15【

  一、單項選擇題

  1.下列有關審計的概念與保證程度的說法中,錯誤的是( )。

  A.由于審計存在固有限制,大多數審計證據屬于說服性而非結論性的

  B.審計不涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

  C.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的可信度

  D.審計業務提供合理保證,審閱業務和其他鑒證業務提供有限保證

  『正確答案』D

  『答案解析』其他鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證。

  2.下列有關保持職業懷疑的說法中,錯誤的是( )。

  A.會計師事務所人員是否能夠保持職業懷疑,很大程度上取決于其客觀和公正、獨立性

  B.注冊會計師在審計業務的所有階段都需要保持職業懷疑

  C.項目質量控制復核人員的獨立復核,是保持職業懷疑的一種體現

  D.會計師事務所領導層過于強調收入和利潤增長,而非審計質量,會削弱職業懷疑的保持

  『正確答案』A

  『答案解析』會計師事務所人員是否能夠保持職業懷疑,很大程度上取決于其勝任能力。

  3.下列有關固有風險和控制風險的說法中,正確的是( )。

  A.財務報表層次的重大錯報風險進一步細分為固有風險和控制風險

  B.在考慮固有風險時,無需考慮控制的影響

  C.固有風險始終存在,而運行有效的內部控制可以消除控制風險

  D.復雜的計算比簡單計算更可能出錯,帶來的風險屬于控制風險

  『正確答案』B

  『答案解析』選項A,認定層次的重大錯報風險進一步細分為固有風險和控制風險;選項C,由于控制的固有局限性,某種程度的控制風險始終存在;選項D,復雜的計算比簡單計算更可能出錯,帶來的風險屬于固有風險。

  4.下列有關實際執行的重要性的說法中,錯誤的是( )。

  A.實質性分析程序中,已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性水平

  B.細節測試中,可容忍錯報可能小于實際執行的重要性水平

  C.會計估計的區間范圍應小于或等于實際執行的重要性水平

  D.控制測試中,可容忍偏差率小于或等于實際執行的重要性水平

  『正確答案』D

  『答案解析』控制測試中,可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率,而實際執行的重要性是低于財務報表整體重要性的一個或多個金額,兩者不存在數量上的比較關系。

  5.下列有關審計證據充分性和適當性的說法中,正確的是( )。

  A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽,對用作審計證據的文件記錄,只需要考慮相關內部控制的有效性

  B.外部證據與內部證據矛盾時,注冊會計師應當盡量采用外部證據

  C.若員工和管理層之間存在串通舞弊風險,那么注冊會計師在應對認定層次重大錯報風險時積極式函證可能是必要程序

  D.注冊會計師不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

  『正確答案』C

  『答案解析』選項A,審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽,但注冊會計師應當考慮用作審計證據的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性;選項B,外部證據與內部證據矛盾時,應首先調查產生差異的原因,不可直接信賴外部證據;選項D,注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,但是在保證審計質量的前提下,可以考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系。

  6.下列有關非抽樣風險的說法中,不正確的是( )。

  A.非抽樣風險無法量化,只能進行定性判斷

  B.非抽樣風險是由于人為因素造成的

  C.抽樣風險和非抽樣風險都會造成審計風險

  D.非抽樣風險沒有辦法降低或防范

  『正確答案』D

  『答案解析』非抽樣風險是由人為因素造成的,雖然難以量化非抽樣風險,但通過采取適當的質量控制政策和程序,對審計工作進行適當的指導、監督與復核,仔細設計審計程序,以及對審計實務的適當改進,可以將非抽樣風險降至可以接受的低水平。

  7.關于樣本設計階段工作的表述,錯誤的是( )。

  A.如果注冊會計師對所有單個重大項目實施100%的檢查,那么所有單個重大項目不構成抽樣總體

  B.如果注冊會計師認為排除單個重大項目后的剩余項目加總起來不重要,或者認為存在較低的重大錯報風險,可以無需對這些項目實施檢查

  C.將抽樣單元界定為構成應收賬款余額的每筆交易,審計抽樣效率可能更高

  D.注冊會計師定義抽樣單元時無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

  『正確答案』D

  『答案解析』注冊會計師在定義抽樣單元時應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度,盡量選擇易于實施的審計程序或替代程序。

  8.下列有關信息技術對審計過程的影響的說法中,正確的是( )。

  A.復雜的信息系統意味著信息技術環境也是復雜的

  B.當采用“繞過計算機進行審計”時,注冊會計師無需了解和測試信息技術一般控制和應用控制

  C.無論被審計單位運用信息技術的程度如何,注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制

  D.信息技術在企業中的應用改變了注冊會計師的審計目標

  『正確答案』C

  『答案解析』選項A,信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的,反之亦然;選項B,當注冊會計師采用“繞過計算機進行審計”時,仍需了解信息技術一般控制和應用控制,但不測試其運行有效性;選項D,信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標。

  9.下列有關在業務流程層面了解內部控制的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果注冊會計師了解到業務流程層面的某些控制是無效的,那么注冊會計師就沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制

  B.針對特別風險,注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

  C.為了解各類重要交易在業務流程中發生、處理和記錄的過程,注冊會計師通常實施重新執行的審計程序

  D.信息系統與溝通、控制活動等要素主要是與特定業務流程相關

  『正確答案』C

  『答案解析』為了解各類重要交易在業務流程中發生、處理和記錄的過程,注冊會計師通常會執行穿行測試。重新執行用于控制測試,為了證實控制運行的有效性;穿行測試通常用于了解內部控制。

  10.下列有關特別風險的相關表述中,正確的是( )。

  A.注冊會計師應當了解、評估和測試針對特別風險的控制

  B.如果針對特別風險僅實施實質性程序,注冊會計師應僅實施細節測試

  C.對于擬信賴的針對特別風險的內部控制,注冊會計師應測試其在本審計期間的運行有效性

  D.在判斷哪些風險屬于特別風險時,需要考慮控制對相關風險的抵銷效果

  『正確答案』C

  『答案解析』選項A,如果不擬信賴針對特別風險的控制,可以不用進行控制測試;選項B,如果針對特別風險僅實施實質性程序,注冊會計師可以實施細節測試,或將細節測試和實質性分析程序結合使用;選項D,在判斷哪些風險是特別風險時,注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

  11.下列有關控制活動的說法中,錯誤的是( )。

  A.對訪問計算機程序和數據文件設置授權屬于實物控制

  B.與授權有關的控制活動,包括一般授權和特別授權

  C.即使多項控制活動能夠實現同一目標,注冊會計師仍需考慮是否有必要了解與該目標相關的每項控制活動

  D.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估,主要是針對被審計單位的一般控制活動,特別是信息技術一般控制

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,如果多項控制活動能夠實現同一目標,注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。

  12.下列有關控制測試的性質的說法中,錯誤的是( )。

  A.將詢問與檢查或重新執行結合使用可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證

  B.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的主要因素之一

  C.觀察是測試不留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法,可以運用審計抽樣

  D.僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據

  『正確答案』C

  『答案解析』審計抽樣不宜用在觀察程序上。

  13.下列有關應收賬款函證的說法中,正確的是( )。

  A.函證應收賬款可以證實應收賬款的完整性認定

  B.如果注冊會計師認為函證很可能無效,則根據影響情況出具保留或無法表示意見的審計報告

  C.應收賬款函證必須采用積極的函證方式

  D.除非有充分證據表明應收賬款對財務報表而言不重要或函證很可能無效,否則,注冊會計師應對應收賬款進行函證

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A,函證程序對存在或發生認定有證明力;選項B,如果認為函證很可能是無效的,應當實施替代審計程序,而不是直接確定審計意見類型;選項C,注冊會計師在對應收賬款實施函證時,可以采用積極的或消極的函證方式。比如當應收賬款的余額是由少量的大額應收賬款和大量的小額應收賬款構成時,注冊會計師可以對所有的或抽取的大額應收賬款樣本項目采用積極的函證方式,而對抽取的小額應收賬款樣本項目采用消極的函證方式。

  14.下列選項中,不屬于侵占資產導致的錯報的是( )。

  A.貪污收到的款項

  B.盜竊實物資產或無形資產

  C.使被審計單位對未收到的資產或未接受的勞務付款

  D.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

  『正確答案』D

  『答案解析』在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息屬于編制虛假財務報表導致的錯報。

  15.下列審計程序中,不屬于有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為的程序是( )。

  A.檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件

  B.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試

  C.向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

  D.向被審計單位管理層獲取其遵守了法律法規的書面聲明

  『正確答案』D

  『答案解析』向被審計單位管理層獲取書面聲明本身并不有助于注冊會計師識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規行為。

  16.下列各項中,不屬于評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序是( )。

  A.觀察專家的工作

  B.詢問專家

  C.向第三方函證相關事項

  D.重新執行

  『正確答案』D

  『答案解析』評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括:(1)詢問專家。(2)復核專家的工作底稿和報告。(3)實施用于證實的程序。例如:①觀察專家的工作;②檢查已公布的數據,如來源于信譽高、權威的渠道的統計報告;③向第三方詢證相關事項;④執行詳細的分析程序;⑤重新計算;(4)必要時(如當專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致時)與具有相關專長的其他專家討論;(5)與管理層討論專家的報告。

  17.在對集團財務報表審計時,負責制定集團總體審計策略的是( )。

  A.集團項目合伙人

  B.集團項目組

  C.組成部分注冊會計師

  D.集團管理層

  『正確答案』B

  『答案解析』集團項目組負責制定集團總體審計策略和具體審計計劃,集團項目合伙人應當復核總體審計策略和具體審計計劃。

  18.下列有關會計估計性質的說法中,錯誤的是( )。

  A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質

  B.被審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負責

  C.具有高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險是特別風險

  D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,并不必然表明財務報表存在錯報

  『正確答案』C

  『答案解析』具有高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險并非一定是特別風險,注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度,并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。

  19.下列有關超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險的說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險

  B.由于授權和批準不足以提供充分適當的審計證據,注冊會計師無須獲取超出正常經營過程的重大關聯方交易已經恰當授權和批準的審計證據

  C.為應對該風險,注冊會計師應當檢查相關合同或協議

  D.超出正常經營過程的重大交易往往可能表明存在舞弊風險因素

  『正確答案』B

  『答案解析』如果超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準,可以為注冊會計師提供審計證據,表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮,并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件。即便被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的,但注冊會計師也應當去獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。授權和本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯報導致的重大錯報風險得出結論,但不代表注冊會計師就無須關注是否經過授權和批準了。注冊會計師仍需獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。

  20.下列有關持續經營假設的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果注冊會計師認為管理層運用持續經營假設是適當的,但存在重大不確定性,且財務報表對重大不確定性已作出充分披露,注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段

  B.注冊會計師應當在審計報告中描述對評價管理層披露持續經營事項的責任

  C.注冊會計師應當評價是否就管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取了充分、適當的審計證據,并就運用持續經營假設的適當性得出結論

  D.如果已識別出可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況,但根據獲取的審計證據,注冊會計師認為不存在重大不確定性,注冊會計師應當根據適用的財務報告編制基礎的規定,評價財務報表是否對這些事項或情況作出充分披露

  『正確答案』A

  『答案解析』選項A錯誤,為了在審計報告中突出顯示持續經營事項,以提醒財務報表使用者關注,在該情況下,要求注冊會計師在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分,以提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對相關事項的披露,并說明這些事項或情況表明存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。

  21.下列有關未更正錯報的說法中,錯誤的是( )。

  A.未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中發現的且被審計單位未予更正的錯報

  B.在評價未更正錯報的影響之前,注冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改

  C.如果認為某一單項錯報是重大的,則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷

  D.即使某項錯報的金額低于財務報表整體的重要性水平,注冊會計師也有可能將其評價為重大錯報

  『正確答案』A

  『答案解析』未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。

  22.下列有關比較財務報表的說法中,錯誤的是( )。

  A.審計意見應當提及列報財務報表所屬的各期,以及發表的審計意見涵蓋的各期

  B.如本期發表的意見與以前不同,應當在強調事項段中披露導致不同意見的實質性原因

  C.如上期財務報表未經審計,注冊會計師應當在其他事項段中說明比較財務報表未經審計

  D.如認為存在影響上期財務報表的重大錯報,而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告,注冊會計師應當就此與適當層級的管理層溝通,并要求其告知前任注冊會計師

  『正確答案』B

  『答案解析』當因本期審計對上期財務報表發表審計意見時,如果發表的意見與以前不同,注冊會計師應當在其他事項段中披露導致不同意見的實質性原因。

  23.下列有關企業內部控制審計中識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關認定

  B.注冊會計師對企業層面控制的評價,可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試

  C.判斷某賬戶或列報是否重要,應當依據其固有風險,而不應考慮相關控制的影響

  D.在財務報表審計和內部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定不一定相同

  『正確答案』D

  『答案解析』在內部控制審計中,注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素,與財務報表審計中考慮的因素相同,所以在財務報表審計和內部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同。

  24.下列各項中,屬于被審計單位對控制的監督的是( )。

  A.憑證預先編號

  B.職責分離

  C.授權批準

  D.將信息系統所記錄的數據與實物資產核對

  『正確答案』D

  『答案解析』對控制的監督可能包括:對運營報告的復核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執行人員的監控活動,以及信息系統所記錄的數據與實物資產的核對等。

  25.下列有關強調事項段的相關說法中,錯誤的是( )。

  A.強調事項不同于關鍵審計事項

  B.對確定為關鍵審計事項的事項可以在強調事項段中描述

  C.如果某事項符合關鍵審計事項的規定,注冊會計師應當在關鍵審計事項部分描述該事項,而不得增加強調事項段描述

  D.如果某事項不符合關鍵審計事項的規定,而注冊會計師認為對財務報表使用者理解財務報表至關重要,且被審計單位已經列報或披露,應當在強調事項段描述該事項

  『正確答案』B

  『答案解析』如果某事項符合關鍵審計事項的規定,注冊會計師應當在關鍵審計事項部分描述該事項,而不得對該事項使用強調事項段。

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責編:zj10160201

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