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2020注冊會計師考試《審計》經典試題及答案十三

財營網  2020-05-15【

  一、單項選擇題

  1.關于審計要素,下列說法中正確的是( )。

  A.審計業務的三方關系人是委托人、注冊會計師、財務報表預期使用者

  B.審計要素包括審計業務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告

  C.在財務報表審計中,審計對象即財務報表

  D.在財務報表審計中,適用的財務報告編制基礎是指通用目的的編制基礎

  『正確答案』B

  『答案解析』選項A,審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者;選項C,在財務報表審計中,審計對象是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量,審計對象的載體即財務報表;選項D,適用的財務報告編制基礎并不局限于通用目的的編制基礎,只要是法律法規要求采用的或者就被審計單位性質和財務報表目標而言可接受的財務報表編制基礎就是適用的編制基礎。

  2.下列有關注冊會計師審計和政府審計的說法中,錯誤的是( )。

  A.政府審計是對政府的財政收支或者國有金融機構和企事業組織財務收支進行審計,確定其是否真實、合法和具有效益

  B.政府審計是行政行為,注冊會計師審計是市場行為

  C.政府審計的依據是《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》

  D.注冊會計師對審計過程中發現的問題只能提請企業調整有關數據或進行披露,沒有行政強制力

  『正確答案』C

  『答案解析』政府審計的依據是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》,注冊會計師審計的依據是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準發布的注冊會計師審計準則。

  3.下列各項中,不屬于審計的固有限制的是( )。

  A.管理層在編制財務報表時需要作出判斷,許多財務報表項目涉及主觀決策

  B.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

  C.審計中遇到重大困難,注冊會計師省略了不可替代的審計程序

  D.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

  『正確答案』C

  『答案解析』審計的固有限制源于:財務報告的性質、審計程序的性質、在合理的時間內以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。

  4.下列有關審計業務約定條款的變更的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果沒有合理的理由,注冊會計師不應同意變更業務

  B.除管理層之外的其他情況引起的審計范圍受到限制,通常被認為是變更業務的合理理由

  C.若審計業務變更為相關服務,只有在變更為執行商定程序業務時,注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序

  D.環境變化對審計服務的需求產生影響,屬于變更業務的合理理由

  『正確答案』B

  『答案解析』下列原因可能導致被審計單位要求變更業務:①環境變化對審計服務的需求產生影響;②對原來要求的審計業務的性質存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業務的合理理由。

  5.下列有關審計的前提條件的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎,注冊會計師也就不具有對財務報表進行審計的適當標準

  B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制,以使編制的財務報表不存在任何由于舞弊或錯誤導致的錯報

  C.按照審計準則的規定執行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

  D.如果管理層不認可其責任或不同意提供書面聲明,注冊會計師將不能承接此類審計業務,除非法律法規另有規定

  『正確答案』B

  『答案解析』選項B,管理層設計、執行和維護必要的內部控制,以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報,并非保證不存在任何錯報。

  6.下列有關積極式函證的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果在合理時間內沒有收到回函,注冊會計師應當實施替代程序

  B.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當審計證據的必要程序,那么在未獲取到回函時,應確定其對審計工作和審計意見的影響

  C.在采用積極的函證方式時,只有注冊會計師收到回函,才能為財務報表認定提供審計證據

  D.當存在特定舞弊風險因素時,取得積極式回函可能是獲取充分適當審計證據的必要程序

  『正確答案』A

  『答案解析』選項A,如果采用積極的函證方式實施函證而未能在合理的時間內收到回函,注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發詢證函。如果仍未能得到被詢證者的回應,注冊會計師應當實施替代審計程序。

  7.下列有關分析程序的說法中,錯誤的是( )。

  A.在審計結束或臨近結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核是強制要求

  B.總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化

  C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

  D.在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,在總體復核階段,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

  8.下列有關選樣方法的表述中,錯誤的是( )。

  A.使用系統選樣方法要求總體必須是隨機排列的,否則容易發生較大的偏差

  B.簡單隨機選樣在統計抽樣中適用,在非統計抽樣中不適用

  C.隨意選樣下,注冊會計師仍然要避免任何有意識的偏向和可預見性

  D.整群抽樣通常不能在審計抽樣中使用

  『正確答案』B

  『答案解析』簡單隨機選樣在統計抽樣和非統計抽樣中均適用。

  9.下列有關審計工作底稿的說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師可以將被審計單位文件記錄的摘要或復印件作為審計工作底稿的一部分

  B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

  C.審計工作底稿不包括已經被取代的審計工作底稿的草稿

  D.管理建議書屬于審計工作底稿的內容

  『正確答案』B

  『答案解析』審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。

  10.下列有關檢查性控制的說法中,錯誤的是( )。

  A.檢查性控制是事后的控制,監督其流程和相應的預防性控制能否有效地發揮作用

  B.檢查性控制只是針對一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易

  C.檢查性控制通常由人工執行,信息系統難以自動執行

  D.針對預防性控制進行測試,獲取到了充分、適當的審計證據,則可能會減少對檢查性控制的測試范圍

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,檢查性控制可以由人工執行,也可以由信息系統自動執行。

  11.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時,不屬于應當實施的審計程序是( )。

  A.詢問管理層以及被審計單位內部其他人員

  B.穿行測試

  C.觀察和檢查

  D.實質性分析程序

  『正確答案』D

  『答案解析』實質性分析程序屬于進一步審計程序中的實質性程序,不屬于風險評估程序中用于了解被審計單位及其環境所實施的程序。

  12.下列有關執行穿行測試的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果注冊會計師不擬信賴控制,則無需實施穿行測試

  B.穿行測試主要是在了解內部控制時使用,重新執行主要是在測試控制運行有效性時使用

  C.執行穿行測試可以評估控制設計的有效性

  D.穿行測試是指追蹤某筆交易從發生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程

  『正確答案』A

  『答案解析』如果不擬信賴控制,注冊會計師仍需要執行適當的審計程序,以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節了解的準確性和完整性。

  13.下列有關書面聲明的說法中,正確的是( )。

  A.書面聲明為發表審計意見提供了充分的審計證據

  B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,不影響注冊會計師擬實施的審計程序

  C.書面聲明應以紙質形式致送注冊會計師

  D.書面聲明的日期越早越好

  『正確答案』B

  『答案解析』選項A,書面聲明為發表審計意見提供了必要的審計證據,而非充分的審計證據;選項C,書面聲明應以聲明書的形式致送注冊會計師,可以電子或者紙質;選項D,書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后。書面聲明需要涵蓋審計報告中提及的所有期間,并不是越早越好。

  14.下列各項中,符合現金監盤要求的是( )。

  A.被審計單位會計主管要回避

  B.審計人員幫助出納員進行現金清點

  C.監盤時間最好安排在當日現金收付業務進行過程中

  D.不同存放地點的現金最好同時進行監盤

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A,現金出納和被審計單位會計主管人員必須參加現金監盤;選項B,應由出納員盤點,審計人員監盤;選項C,監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時,最好不要在當日現金收付業務進行過程中進行監盤。

  15.下列有關違反法律法規的說法中,錯誤的是( )。

  A.企業所得稅法屬于對財務報表有直接影響的法律法規

  B.監管機構對償債能力的規定屬于對財務報表沒有直接影響的其他法律法規

  C.被審計單位違反企業會計準則的相關規定屬于違反法律法規的行為

  D.環境保護要求屬于對財務報表沒有直接影響的其他法律法規

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,違反法律法規,是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人,有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。

  16.下列有關管理層凌駕于控制之上的風險的表述中,不恰當的是( )。

  A.編制虛假財務報告通常與管理層凌駕于控制之上有關,在注冊會計師實施審計的過程中應當特別關注這類風險

  B.管理層凌駕于控制之上的風險并非在所有被審計單位中都會存在

  C.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

  D.無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何,注冊會計師都應當設計和實施必要審計程序

  『正確答案』B

  『答案解析』由于管理層在被審計單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。

  17.下列有關前后任注冊會計師的說法中,錯誤的是( )。

  A.對于執行2018年度財務報表審計業務的A會計師事務所的注冊會計師而言,前任注冊會計師包括之前接受委托執行2018年度財務報表審計業務但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師

  B.對于執行2018年度財務報表審計業務的A會計師事務所的注冊會計師而言,前任注冊會計師包括執行2017年度財務報表審計業務的B會計師事務所的注冊會計師

  C.接受委托但未完成審計工作,已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師,不屬于前任注冊會計師

  D.當被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時,此情況不屬于后任取代前任

  『正確答案』C

  『答案解析』接受委托但未完成審計工作,已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師,也視為前任注冊會計師。

  18.下列有關利用內部審計工作的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果計劃利用內部審計工作,注冊會計師應當與內部審計人員討論利用其工作的計劃,以確定該工作是否足以實現審計目的

  B.注冊會計師應當針對計劃利用的內部審計工作整體實施充分的審計程序,以確定其對于實現審計目的是否適當

  C.如果利用內部審計人員的工作,注冊會計師應當將針對內部審計人員的工作實施的審計程序形成工作底稿

  D.利用內部審計工作時,注冊會計師無需閱讀與擬利用的內部審計工作相關的內部審計報告

  『正確答案』D

  『答案解析』利用內部審計工作時,注冊會計師應當閱讀與擬利用的內部審計工作相關的內部審計報告。

  19.下列有關了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的表述中,錯誤的是( )。

  A.在集團審計中,審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發現組成部分財務信息存在的錯報(該錯報導致集團財務報表發生重大錯報)風險

  B.在集團審計中,審計風險包括集團項目組可能沒有發現導致組成部分財務報表發生重大錯報的風險

  C.集團項目合伙人應當復核集團總體審計策略和具體審計計劃

  D.項目組關鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導致被審計單位財務報表發生重大錯報的可能性,參與討論的成員可能包括組成部分注冊會計師

  『正確答案』B

  『答案解析』在集團審計中,審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發現組成部分財務信息存在的錯報(該錯報導致集團財務報表發生重大錯報)的風險,以及集團項目組可能沒有發現該錯報的風險。

  20.下列有關估計不確定性的說法中,錯誤的是( )。

  A.會計估計對判斷的依賴程度越高,估計不確定性越高

  B.會計估計對假設變化的敏感性越強,估計不確定性越高

  C.會計估計所使用的不可觀察輸入數據越多,估計不確定性越高

  D.歷史數據與會計估計預測未來事項的相關性越大,估計不確定性越高

  『正確答案』D

  『答案解析』歷史數據與會計估計預測未來事項的相關性越小,估計不確定性越高。

  21.下列有關審計報告中的某些事項段的表述中,錯誤的是( )。

  A.對于未在財務報表中列報或披露的事項,且不符合關鍵審計事項的規定,而注冊會計師認為與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關,可以對該事項使用其他事項段

  B.審計報告中的其他事項段和關鍵審計事項段應是兩個獨立的段落

  C.當某事項已被確定為關鍵審計事項時,準則禁止注冊會計師對同一事項使用其他事項段

  D.關鍵審計事項段的事項應當是已在財務報表中列報或披露的事項

  『正確答案』D

  『答案解析』強調事項段中強調的事項要求的是已經在財務報表中列報或披露的事項,關鍵審計事項段沒有這個要求。

  22.如果新識別出關聯方關系或重大關聯方交易,下列各項措施中,不屬于注冊會計師應當采取的措施是( )。

  A.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

  B.分析與新識別的關聯方進行的交易的會計分錄

  C.詢問被審計單位與新識別出的關聯方之間的關系的性質

  D.核實新識別出的關聯方交易的條款和條件,評價是否作出了恰當的會計處理和披露

  『正確答案』A

  『答案解析』選項A,屬于識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關聯方關系或交易的安排或信息的措施。

  23.下列有關企業內部控制審計的說法中,錯誤的是( )。

  A.內部控制審計,是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計,并對其有效性發表審計意見

  B.在整合審計中,控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

  C.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日前后足夠長的期間內有效運行的審計證據

  D.被審計單位評價基準日與內部控制審計基準日一致

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,在內部控制審計業務中,注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據。選項D,內部控制審計基準日,是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日,也是被審計單位評價基準日,即最近一個會計期間截止日。

  24.下列有關企業內部控制審計的說法中,錯誤的是( )。

  A.重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

  B.如果以前年度發現的內部控制缺陷未得到有效整改,則注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內部控制審計意見的影響

  C.即使信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發生任何變化,注冊會計師仍需要對該自動化控制實施前推測試,以獲取充分、適當的審計證據

  D.內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高,注冊會計師所需獲取的審計證據客觀性、可靠性越強

  『正確答案』C

  『答案解析』如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發生任何變化,注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。

  25.下列選項中,不屬于被審計單位的年度報告的是( )。

  A.公司治理情況說明

  B.內部控制自我評價報告

  C.董事會報告

  D.公司社會責任報告

  『正確答案』D

  『答案解析』公司社會責任報告作為獨立的文件發布,通常不是組成年度報告的系列文件的一部分。除此之外,下列文件通常也不是組成年度報告的系列文件的一部分:(1)單獨的行業或監管報告(如資本充足率報告),如可能由銀行、保險和養老金行業編制的報告;(2)可持續發展報告;(3)多元化和平等機會報告;(4)產品責任報告;(5)勞工做法和工作條件報告。

  試題來源:【注冊會計師考試《審計》題庫下載

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責編:zj10160201

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