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2020注冊會計師考試《審計》經典試題及答案十二

財營網  2020-05-15【

  一、單項選擇題

  1.下列有關注冊會計師與財務報表預期使用者的期望差距、信息差距的說法中,正確的是( )。

  A.期望差距是指社會公眾與注冊會計師職業界在對職業責任的認識上存在的差距

  B.注冊會計師通過精心地設計并嚴格執行審計程序,可以完全消除期望差距

  C.改革前標準化的審計報告,格式統一、要素一致、內容簡潔,使得信息差距縮小

  D.改革后的審計報告模式,提高了審計報告的相關性和決策有用性,擴大了信息差距

  『正確答案』A

  『答案解析』選項B,由于審計的固有限制,期望差距可以縮小,但是不能完全消除;選項C,改革前的短式標準審計報告模式,導致公眾產生的信息差距較大;選項D,改革后的審計報告模式,提高了審計報告的相關性和決策有用性,縮小了信息差距。

  2.注冊會計師在審計時發現,被審計單位未將其一年內到期的長期負債在流動負債項目中單獨列示,注冊會計師對該項目審計目標的相關認定是( )。

  A.存在

  B.完整性

  C.分類

  D.列報

  『正確答案』D

  『答案解析』按照會計準則的規定,在資產負債表中,應當將一年內到期的長期負債在一年內到期的非流動負債項目中單獨列示,否則,會影響到財務報表使用者對財務報表整體的理解和判斷,與列報認定相關。

  3.下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是( )。

  A.職業判斷是注冊會計師行業的精髓,涉及執業的各個環節

  B.在確定業務期間時,需要運用職業判斷

  C.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當的審計證據,職業判斷并不能作為不恰當決策的理由

  D.注冊會計師對職業判斷作出適當的書面記錄,有利于提高職業判斷的可辯護性

  『正確答案』B

  『答案解析』業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起,至出具審計報告之日止,無需運用職業判斷。

  4.下列有關重要性的說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平,以發現在金額上重大的錯報

  B.注冊會計師在制定具體審計計劃時,應當確定財務報表整體的重要性

  C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的,并受錯報的金額或性質的影響,或受兩者共同作用的影響

  D.注冊會計師在確定整體重要性水平時,不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

  『正確答案』B

  『答案解析』注冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性。

  5.下列有關審計證據的相關表述中,錯誤的是( )。

  A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據,而與其他認定無關

  B.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響

  C.相關性是審計證據適當性的核心內容

  D.不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性。

  6.下列有關檢查的審計程序的說法中,錯誤的是( )。

  A.檢查是指注冊會計師對被審計單位的記錄和文件進行審查,或者對資產進行實物審查

  B.某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據,檢查此類文件可以提供有關所有權或計價的審計證據

  C.檢查有形資產可以為其存在提供可靠的審計證據

  D.檢查被審計單位內部記錄或文件時,其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性

  『正確答案』B

  『答案解析』某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據,如構成金融工具的股票或債券,但檢查此類文件并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據。

  7.下列有關審計抽樣的說法中,正確的是( )。

  A.審計抽樣時,注冊會計師應確定適合于特定審計目標的總體,并從中選取百分之百的項目實施審計程序

  B.審計抽樣時,注冊會計師可以考慮僅挑選具備某一特征的項目進行測試

  C.注冊會計師挑選幾筆交易,追查其在被審計單位會計系統中的運行軌跡,以獲取對其內部控制的總體了解,雖未評價該類交易的整體特征,但仍屬于審計抽樣

  D.代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關,與樣本規模無關,而與如何選取樣本相關

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A,審計抽樣時,注冊會計師應確定適合于特定審計目標的總體,并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序;選項B,審計抽樣時,所有單元都應有被選取成為樣本的機會,注冊會計師不能存有偏向,只選取特定項目實施審計;選項C,審計抽樣時,注冊會計師的目的并不是評價樣本,而是對整個總體得出結論。

  8.下列有關控制測試中對樣本結果評價的表述中,錯誤的是( )。

  A.將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模,就可以計算出樣本偏差率

  B.在統計抽樣中,注冊會計師通常將估計的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較,以判斷總體是否可以接受

  C.如果總體偏差率大于、等于或雖然低于但接近可容忍偏差率,注冊會計師通常認為實際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高,因而總體不可接受

  D.即使樣本的評價結果在可接受的范圍內,注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

  『正確答案』B

  『答案解析』在統計抽樣中,注冊會計師應當將總體偏差率上限與可容忍偏差率進行比較,以判斷總體是否可以接受。

  9.下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果注冊會計師未能完成審計業務,歸檔期限為審計業務中止日后30天內

  B.如果完成了審計工作,歸檔期限為審計報告日后60天內

  C.歸檔后的審計工作底稿所有權歸會計師事務所所有

  D.針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當將其視為不同的業務,在規定的歸檔期限內分別歸檔

  『正確答案』A

  『答案解析』審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內,未完成審計工作的,應當自審計業務中止之日后的60日內歸檔。

  10.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力有并非重大的疑慮,下列各項中,不屬于可以用來消除疑慮的是( )。

  A.參與組成部分注冊會計師的工作

  B.實施追加的風險評估程序

  C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

  D.對組成部分注冊會計師的專業勝任能力進行評價

  『正確答案』D

  『答案解析』評價組成部分注冊會計師的專業勝任能力是為了了解組成部分注冊會計師,但對消除集團項目組對組成部分注冊會計師的疑慮沒有作用。

  11.下列有關了解被審計單位的內部控制的說法中,錯誤的是( )。

  A.被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制,注冊會計師在審計中為了將審計風險降低至可接受的水平,仍然需要對其加以考慮

  B.注冊會計師在財務報表審計中,需要了解與審計相關的內部控制,但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見

  C.對于某些非財務數據的控制,如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數據,這些控制就可能與審計相關

  D.某些法規對財務報表存在直接和重大的影響(影響應交稅費和所得稅費用),為了遵守這些法規,被審計單位可能設計和執行相應的控制,這些控制也與注冊會計師的審計相關

  『正確答案』A

  『答案解析』與審計無關的內部控制,注冊會計師無需對其加以考慮。

  12.下列有關實質性程序的范圍的說法中,錯誤的是( )。

  A.實施控制測試的結果會影響實質性程序的范圍

  B.注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高,需要實施實質性程序的范圍越大

  C.無論選擇何種進一步審計程序方案,注冊會計師都應當對所有各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

  D.可容忍錯報越高,實質性程序的范圍越小

  『正確答案』C

  『答案解析』無論選擇何種進一步審計程序方案,注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序。

  13.下列有關存貨監盤或盤點的相關做法中,正確的是( )。

  A.審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性,故在監盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執行情況

  B.審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發及移動的憑證,以確定被審計單位是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內

  C.由于被審計單位人手不足,審計項目組受管理層委托代為盤點被審計單位異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為被審計單位的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿

  D.在被審計單位存貨盤點結束前,審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號以及已發放的表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A,無論是否信賴內部控制,注冊會計師在監盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執行情況;選項B,已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內;選項C,盤點存貨是被審計單位管理層的責任,注冊會計師負責監盤。

  14.下列與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素中,與實施舞弊的動機或壓力相關的是( )。

  A.晉升、報酬或其他獎勵與預期不符

  B.管理層對負責保管資產的員工的監管不足

  C.被審計單位人員在行為或生活方式方面發生的變化可能表明資產已被侵占

  D.被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿

  『正確答案』A

  『答案解析』選項A,晉升、報酬或其他獎勵與預期不符,正是因為這種不相符,導致員工與被審計單位之間關系緊張。那么員工就有動機去盜竊資產,以彌補自己在報酬或獎勵上的缺失;選項B,屬于與實施舞弊的機會相關的因素;選項C、選項D,屬于與實施舞弊的態度或借口相關的因素。

  15.下列情形中,不屬于注冊會計師可能遇到的對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的是( )。

  A.被審計單位沒有針對舞弊采取適當的、注冊會計師根據具體情況認為必要的措施,即使該舞弊對財務報表并不重大

  B.注冊會計師對由于舞弊導致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結果,表明存在重大且廣泛的舞弊風險

  C.注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產生重大疑慮

  D.注冊會計師在審計過程中識別出了由于舞弊導致的重大錯報

  『正確答案』D

  『答案解析』選項D,在審計過程中識別出了由于舞弊導致的重大錯報,不一定會導致注冊會計師對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑。

  16.下列有關注冊會計師與治理層溝通過程充分性的說法中,不正確的是( )。

  A.如果認為雙向溝通不充分,注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響

  B.注冊會計師需要設計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價

  C.注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分

  D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環境,影響注冊會計師對重大錯報風險的評估

  『正確答案』B

  『答案解析』注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價,這種評價可以建立在為其他目的而實施的審計程序所獲取的審計證據的基礎上。

  17.下列有關注冊會計師在利用專家工作的表述中,錯誤的是( )。

  A.專家既可能是會計師事務所內部專家,也可能是會計師事務所外部專家

  B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師相關職業道德要求中的保密條款

  C.外部專家同樣應當遵守會計師事務所根據質量控制準則規定的政策和程序

  D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

  『正確答案』C

  『答案解析』外部專家不是項目組成員,不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

  18.下列有關期初余額審計的說法中,錯誤的是( )。

  A.對流動資產和流動負債,注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取期初余額的部分審計證據

  B.對于非流動資產和非流動負債,注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據

  C.注冊會計師無需單獨為期初余額確定重要性水平

  D.注冊會計師無需對存貨期初余額實施追加的審計程序

  『正確答案』D

  『答案解析』如果上年度注冊會計師未能對期末存貨實施監盤,那么,注冊會計師除對存貨的期末余額實施審計程序,有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序。

  19.下列有關注冊會計師獨立作出點估計或區間估計的說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師作出的區間估計需要包括所有合理的結果,而不是所有可能的結果

  B.注冊會計師可以通過將區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果來縮小區間估計

  C.在極其特殊的情況下,注冊會計師可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計

  D.注冊會計師在作出點估計時使用的假設和方法應當與管理層使用的假設和方法相同

  『正確答案』D

  『答案解析』注冊會計師在作出點估計時使用的假設和方法與管理層的假設和方法可能有所不同。如果使用有別于管理層的假設或方法,注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法,以確定注冊會計師在作出點估計或區間估計時已考慮了相關變量,并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

  20.下列有關持續經營假設審計的表述中,錯誤的是( )。

  A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應該是自財務報表日起的下一個會計期間,不少于12個月

  B.注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據,但無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

  C.如果評估期間短于自財務報表日起的12個月,注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自財務報表日起12個月

  D.如果存在可能導致被審計單位不再持續經營的未來事項或情況,審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大

  『正確答案』B

  『答案解析』在執行財務報表審計業務時,注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據,并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。

  21.下列有關期后事項的說法中,錯誤的是( )。

  A.對于第一時段的期后事項,注冊會計師負有主動識別的義務

  B.通常情況下,針對期后事項的專門審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好

  C.基于謹慎性原則,注冊會計師需要對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序

  D.注冊會計師可以通過查閱被審計單位最近的中期財務報表來識別第一時段期后事項

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C,在設計用以識別期后事項的審計程序時,注冊會計師應當考慮風險評估的結果,但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序;選項D,因為中期存在的某些或有事項,可能在財務報表日后會得到結果。所以查閱有可能發現資產負債表日已經存在的,在期后期間得到了解決的事項。

  22.下列有關關鍵審計事項的說法中,錯誤的是( )。

  A.在確定重點關注過的事項時,可能會考慮對財務報表或審計工作具有重大影響的事項或交易

  B.從需要重點關注的事項中,確定哪些事項以及多少事項對本期財務報表審計最為重要屬于職業判斷問題

  C.在單項審計業務中,注冊會計師確定的“最為重要的事項”只有一個

  D.注冊會計師應當從與治理層溝通過的事項中選取關鍵審計事項

  『正確答案』C

  『答案解析』“最為重要的事項”并不意味著只有一項,需要在審計報告中包含的關鍵審計事項的數量可能受被審計單位規模和復雜程度、業務和經營環境的性質,以及審計業務具體事實和情況的影響。

  23.下列有關內部控制審計計劃的說法中,錯誤的是( )。

  A.了解企業面臨的風險可以幫助注冊會計師識別重要賬戶、重要列報和相關認定以及識別重大業務流程,對內部控制審計的重大風險形成初步評價

  B.在整合審計中,注冊會計師應當重點關注可能直接影響財務報表金額與披露的法律法規

  C.針對那些即使有缺陷、也不可能導致財務報表重大錯報的控制,注冊會計師也應當適當的進行測試

  D.如果以前年度發現的內部控制缺陷未得到有效整改,則注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內部控制審計意見的影響

  『正確答案』C

  『答案解析』注冊會計師應當更多地關注內部控制審計的高風險領域,而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導致財務報表重大錯報的控制。

  24.下列選項中,屬于預防性控制的是( )。

  A.定期編制銀行存款余額調節表,跟蹤調查調節項目

  B.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

  C.定期盤點存貨和庫存現金

  D.制定政策和程序保持職責分離

  『正確答案』D

  『答案解析』選項ABC屬于檢查性控制。

  25.會計師事務所在接受業務時,應當考慮客戶的誠信情況。下列各項中,不屬于應當考慮的主要事項是( )。

  A.客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平

  B.變更會計師事務所的理由

  C.之前是否接受過該客戶的委托

  D.關聯方的名稱、特征和商業信譽

  『正確答案』C

  『答案解析』之前是否接受過該客戶的委托,并不是會計師事務所針對客戶的誠信問題需要考慮的事項。

  試題來源:【注冊會計師考試《審計》題庫下載

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  二、多項選擇題

  1.在計劃和實施審計工作時,注冊會計師應當保持職業懷疑,下列有關職業懷疑的說法中,正確的有( )。

  A.保持職業懷疑有助于提升注冊會計師保持應有的關注的能力

  B.保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

  C.如果認為管理層和治理層是正直、誠實的,可以在一定程度上降低保持職業懷疑的要求

  D.職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

  『正確答案』ABD

  『答案解析』即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,也不能降低保持職業懷疑的要求。

  2.下列有關經營風險與重大錯報風險的說法中,正確的有( )。

  A.經營風險都會使得財務報表產生重大錯報風險

  B.注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險

  C.多數經營風險最終都會產生財務后果,從而影響財務報表

  D.注冊會計師有責任識別或評估對財務報表有影響的經營風險

  『正確答案』BC

  『答案解析』選項A,并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險,注冊會計師應當根據被審計單位的具體情況考慮經營風險是否可能導致財務報表發生重大錯報;選項D,并非所有的經營風險都與財務報表相關,注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險。

  3.下列有關審計風險、重要性、審計證據三者之間關系的說法中,正確的有( )。

  A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

  B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

  C.面臨的審計風險和重要性之間存在同向變動關系

  D.注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平,降低審計風險

  『正確答案』ABD

  『答案解析』面臨的審計風險越高,確定的重要性水平應當越低,獲取的審計證據也應越多,所以面臨的審計風險與重要性之間存在反向變動關系。

  4.下列各項中,集團項目組可能識別為重要組成部分的有( )。

  A.某組成部分的營業收入占集團財務報表營業收入的75%

  B.某個工業制造集團中專門從事資金管理和金融服務的財務公司

  C.在集團的多家貿易公司中,某一貿易公司因從事出口貿易而擁有大量外幣,該公司為了規避外匯風險而從事外匯掉期交易

  D.某一組成部分管理層對固定資產剩余使用年限的估計變更使得固定資產折舊額發生重大變動

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』重要組成部分,是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分:(1)單個組成部分對集團具有財務重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質或情況,可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。選項A屬于特征(1),選項BCD屬于特征(2)。

  5.下列有關內部控制審計報告的說法中,正確的有( )。

  A.如果已識別出的重大缺陷尚未包含在企業內部控制評價報告中,注冊會計師應當在內部控制審計報告中說明重大缺陷已經識別、但沒有包含在企業內部控制評價報告中

  B.如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,應當根據情況發表保留或否定意見的審計報告

  C.如果知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項,且這類期后事項對內部控制有重大影響,注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段

  D.如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷,注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

  『正確答案』AC

  『答案解析』選項B,如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,應當在內部控制審計報告中增加強調事項段,而非影響審計意見類型,且內部控制審計報告沒有保留意見的審計意見類型;選項D,如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷,除非審計范圍受到限制,注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。

  6.針對可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分,屬于集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當對其執行的工作的有( )。

  A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

  B.針對可能導致集團財務報表重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

  C.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

  D.集團項目組應當在集團層面實施分析程序

  『正確答案』ABC

  『答案解析』對于不重要的組成部分,集團項目組應當在集團層面實施分析程序,以佐證集團項目組得出的結論,即匯總的不重要的組成部分的財務信息不存在特別風險。

  7.下列有關審計計劃的說法中,正確的有( )。

  A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向,并指導具體審計計劃的制定

  B.制定總體審計策略通常在具體審計計劃之前

  C.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間和范圍

  D.制定審計計劃在實施進一步審計程序之前就已全部完成

  『正確答案』ABC

  『答案解析』雖然制定總體審計策略通常在具體審計計劃之前,但這兩項計劃具有內在緊密聯系,對其中一項的決定可能會影響甚至改變另一項的決定。審計計劃隨著對被審計單位進一步的了解和審計程序的深入,會進行調整變化,而不是在實施進一步審計程序前就完成,以后就不變了,選項D錯誤。

  8.下列有關評估重大錯報風險的表述中,正確的有( )。

  A.在考慮控制對評估認定層次重大錯報風險的影響時,注冊會計師應當將了解的控制與特定認定相聯系

  B.評估重大錯報風險時,不應考慮控制對風險的抵銷和遏制作用

  C.評估重大錯報風險時,注冊會計師應當評價相關控制的設計情況,并確定其是否已得到有效執行

  D.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險,注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷

  『正確答案』AD

  『答案解析』選項B,在評估重大錯報發生的可能性時,除了考慮可能的風險外,還要考慮控制對風險的抵銷和遏制作用;選項C,注冊會計師應當評價控制的設計和是否得到執行,但在不擬信賴控制的情況下,無需確定其是否已得到“有效執行”。

  9.下列有關對樣本實施審計程序的表述中,不正確的有( )。

  A.對選取樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法有關

  B.選取的樣本中包含無效單據時,如果注冊會計師能夠合理確信該收據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差,要用另外的單據來代替

  C.如果單據丟失,注冊會計師無法對選取的項目實施檢查,應使用另外的單據替代

  D.對樣本實施審計程序的過程中離不開職業判斷

  『正確答案』AC

  『答案解析』選項A,對選取樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關;選項C,如果單據丟失,注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當的替代程序,就要考慮將該樣本項目視為控制偏差。

  10.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通,下列說法中正確的有( )。

  A.與前任注冊會計師的溝通的方式,可以采用書面或口頭的形式

  B.溝通通常由后任注冊會計師主動發起,但無需征得被審計單位同意

  C.前任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于工作底稿

  D.前后任注冊會計師應當對溝通過程獲知的信息保密

  『正確答案』AD

  『答案解析』選項B,溝通通常由后任注冊會計師主動發起,需要征得被審計單位同意;選項C,后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于工作底稿。

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